Как посчитать строку баланса 2410 формула

Как заполнить строку 2410 в отчете о финансовых результатах 2018

Как посчитать строку баланса 2410 формула

В частности, к ним относят стоимость имущества и денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, владеющего долей в уставном капитале компании, превышающей 50 процентов.

В результате различного порядка учета одних и тех же операций у компании возникают постоянные разницы (разница между бухгалтерской и налоговой прибылью). Сумму постоянного налогового обязательства или актива определяют умножением постоянной разницы наставку по налогу на прибыль.

Постоянные налоговые обязательства отражают в учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Они увеличивают сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджет.

Постоянные налоговые активы учитывают обратной проводкой (по дебету счета 68 и кредиту счета 99). Они уменьшают сумму налога на прибыль к уплате в бюджет.

Отчет о финансовых результатах. строка 2410

По дебету счета 09 47 000 2. По кредиту счета 09 21 000 3. По дебету счета 77 30 000 4. По кредиту счета 77 412 000 5.
По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль 2 283 075 6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств 366 403 7.

[attention]По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов 1 092 000 Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г. Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.

[/attention] 1 2 3 4 5 Текущий налог на прибыль 2410 (1426) (511) Решение Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. — 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. — 21 000 руб.) — (412 000 руб. — 30 000 руб.)).

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.

Текущий налог на прибыль. строка 2410

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 «Текущий налог на прибыль»? Показатель этой строки (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в обособленном учете постоянных налоговых активов и обязательств) и отражается по строке 2421 «в т.ч.
постоянные налоговые обязательства (активы)» Отчета о финансовых результатах. Отрицательное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет.

Как заполнить отчет о финансовых результатах

В строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» укажите величину, рассчитанную по формуле: При получении положительного результата укажите его без скобок, отрицательного — в скобках.

В строке 2460 «Прочее» укажите разницу между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 «Прибыли и убытки», за исключением субсчетов: — по учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01); — по учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).


В частности, это могут быть субсчета по учету: — перерасчетов по налогу на прибыль за прошлые годы; — пени и штрафов по налогам и взносам; — налога при УСН или ЕНВД.

Строка 2410 «текущий налог на прибыль»

[info]Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).

Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. [/info] п. 3, 7, 14, 15 [important]ПБУ 18/02).

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета. Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п.

[/important] 22 ПБУ 18/02).

Если вы платите налог на прибыль, укажите в скобках сумму из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, поставьте прочерк и в строке 2410 ОФР.

2.

Если вы не платите налог на прибыль (применяете УСН или платите только ЕНВД), поставьте в строке 2410 прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД вы укажете в строке 2460 «Прочее».

Источник: http://jurist-company.com/kak-zapolnit-stroku-2410-v-otchete-o-finansovyh-rezultatah-2018/

Строка 2410 отчета о финансовых как проверить

Как посчитать строку баланса 2410 формула

Средневзвешенное количество обыкновенных акций рассчитайте по формуле: Средневзвешенное количество обыкновенных акций = Сумма обыкновенных акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода : Число календарных месяцев в отчетном периоде Об этом сказано в пункте 5 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н. Базовую прибыль (убыток) на акцию рассчитайте по формуле: Базовая прибыль (убыток) на акцию = Базовая прибыль (убыток) отчетного периода : Средневзвешенное количество обыкновенных акций Об этом сказано в пункте 3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н. Пример, как посчитать базовую прибыль (убыток) на акцию Чистая прибыль АО «Производственная фирма «Мастер»» за 2015 год составляет 1 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 2400 Отчета.

Важно

Дело в том, что в Отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам.

Так сказано в Рекомендациях по аудиту годовой бухотчетности за 2014 год из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027. Организация составляет Отчет о финансовых результатах по специальной (упрощенной) форме.

В таком случае сумму единого налога укажите по строке «Налоги на прибыль (доходы)».

По данной строке отражают не только налог на прибыль, но и налоги на доходы.
А единый налог по упрощенке (ЕНВД) как раз таковым и является.

Независимо от применения ПБУ 18/02, сумма текущего налога на прибыль, отраженная в Отчете, должна совпадать с суммой налога, указанной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г.

Заполнение строки 2410 отчета о финансовых результатах

3.

Внимание

Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

Таблица 1 N п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.) Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.) 1 2 3 4 5 1. Представительские расходы 15 000 12 000 3 000(постоянная разница) 2.

Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000 2 000 2 000(вычитаемая временная разница) 3.

Чистая прибыль в балансе: строка 2400

ММВ-7-3/600. Если они не совпадают, то Отчет составлен неправильно.

Если в течение отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки» у организации были другие обороты, то в Отчете отразите их по строке 2460 «Прочее».

Например, здесь нужно отразить начисленные суммы штрафов по налогам и сборам (п.

23

ПБУ 4/99), отложенные налоговые активы, списанные в связи с выбытием активов, по которым они были начислены (абз.

4 п. 17

ПБУ 18/02). Налоговая инспекция может запросить пояснения, почему есть расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом.

Составьте их в произвольной форме.

Постоянные налоговые обязательства компании равны 30 000руб., сумма отложенных налоговых активов сформировалась в размере 12 000руб., а отложенных налоговых обязательств — в размере 6000 руб.

Сумма текущего налога на прибыль, отражаемая в строке 2410 отчета, будет равна: 160 000 + 30 000 + 12 000 – 6000 = 196 000 руб.

ПНА и ПНО выделяют из строки 2410 Постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы выделяют из показателя строки 2410 и указывают в строке 2421 формы отчета о финансовых результатах отдельно.

Строку 2421 заполняют лишь те компании, которые применяют в работе Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Сумма текущего налога на прибыль за 2015 год составляет 445 800 руб. (160 000 руб. – 605 800 руб.).

Отчет в части формирования расчетов по налогу на прибыль и чистой прибыли (убытка) бухгалтер «Альфы» составил так (тыс.

руб.).

Название статей отчета Коды строк За 2015 год Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 2559 Текущий налог на прибыль 2410 (446) В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 20 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 (96) Изменение отложенных налоговых активов 2450 10 Прочее 2460 – Чистая прибыль (убыток) 2400 2027 Пример, как отразить в Отчете о финансовых результатах чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Организация платит ЕНВД ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается розничной торговлей.

Розничная торговля переведена на ЕНВД. За 2015 год организация получила балансовую прибыль в сумме 859 000 руб.

Источник: http://zakon52.ru/stroka-2410-otcheta-o-finansovyh-kak-proverit/

Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка

Как посчитать строку баланса 2410 формула

В «Отчете о финансовых результатах» (ОФР) генерируются итоги работы предприятия в целом за анализируемый отчетный период. Складываются они из сформированных по учетным регистрам показателей выручки и понесенных затрат.

Важнейшее значение имеет и правильное определение текущего налога на прибыль (ТНП), отражающегося в строке 2410 «Отчета о финансовых результатах», и определяемого в зависимости от принятой и наиболее приемлемой в фирме методики учета имущества и источников.

Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах» — расшифровка

В строке 2410 отражается ТНП, равный размеру налога, исчисленного к уплате и зафиксированного в стр. 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (ННП). В ОФР его указывают в скобках, поскольку эта величина является вычитаемой.

Произвести расчет строки 2410 «Отчета о финансовых результатах» можно:

  • На базе данных бухучета. Причем значение ТНП должно равняться сумме ННП, зафиксированного в декларации. Рассчитывается ТНП исходя из размера условного расхода/дохода по ННП, откорректированного на величины постоянных налоговых обязательств/активов (ПНО, ПНА) и трансформаций в размерах отложенных налоговых обязательств/активов (ОНО, ОНА). Условный расход по ННП – это сумма налога, установленная умножением бухгалтерской прибыли на действующую ставку, и, наоборот, условный доход представляет собой расчетную величину налога, полученную произведением суммы убытка на ставку ННП. Указывают эту сумму на сч. 99 отдельно (зачастую сопровождают ведением соответствующей аналитики). Если поправок, возникающих из-за постоянных или отложенных обязательств/активов, в компании за отчетный период нет, то ТНП, равный начисленному для уплаты налогу, соответствует условному расходу по ННП;
  • На основе данных декларации по ННП с учетом имеющихся ПНО/ПНА и ОНО/ОНА.

Расчет строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»

Выбор способа формирования суммы ТНП фиксируют в учетной политике компании. В любом случае показатель в этой строке должен совпадать с суммой ННП. Наличие ПНО/ПНА и ОНО/ОНА отражается в сумме ТНП необходимыми правками. Для этого в строке 2421 отчета в порядке справочной информации указывают сведения о ПНО и ПНА.

В бухучете ПНО указывают по дебету сч. 99/ПНО-ПНА с кредита сч. 68/ННП, соответственно ПНА отражается по кредиту сч. 99/ПНО-ПНА.

Стр. 2421 = Д/об 99/ПНО – К/об 99/ПНА

Превышение кредитовой суммы свидетельствует о наличии ПНА, она прописывается в стр. 2421 без скобок.

Трансформации ОНО фиксируют в стр. 2430. Это разница между оборотами по кредиту и дебету сч. 77, корреспондирующегося со сч. 68/ННП.

Стр. 2430 = К/об 77 – Д/об 77

Если кредитовый оборот больше суммы по дебету, то величина превышения указывается в строке в круглых скобках.

Изменения ОНА рассчитывают между дебетовым и кредитовым оборотами по сч. 09.

Стр. 2450 = Д/об 09 – К/об 09

Превышение дебетового оборота говорит о наличии ОНА и в отчете эту сумму прибавляют к условному расходу по ННП, а превышение оборота по кредиту фиксируется в строке в скобках.

Рассмотрим, как отразить величину ТНП в «Отчете о финрезультатах» на примере заполнения отчета компанией по предложенным исходным данным бухучета.

Заполнение строки 2410 «Отчета о финансовых результатах»

На базе учетной информации по счетам 09, 77, 68/ННП и 99 вычислим сумму ТНП, которая должна фигурировать в строке 2410 «Отчета о финансовых результатах».

Счет Суммы в руб.
Д/т К/т Итог
09 97 000 21 000 76 000 — ОНА
77 80 000 212 000 (132 000) — ОНО
90/1 Выручка 30 000 000
90/2 Себестоимость 8 000 000
90/3 НДС 4 000 000
90/7 Затраты по реализации 2 000 000
90/8 Административно- управленческие расходы 6 000 000
99/ Прибыль (убыток) 10 000 000
99/ННП 1 944 000
99/Условный расход по ННП (10000000 х 20%) 2 000 000
99/ПНО 300 000
99/ПНА 360 000 60 000 — ПНА
стр. в ОФР Как считать Сумма в руб. Фиксация в строках ОФР
2421 Д/об 99/ПНО – К/об 99/ПНА 300 000 – 360 000 = (- 60 000) 60 000
2430 К/об 77 – Д/об 77 212 000 – 80 000 = 132 000 (132 000)
2450 Д/об 09 – К/об 09 97 000 – 21 000 = 76 000 76 000
Отражение в отчете
2410 Текущий ННП (1 944 000)
2421 в т. ч. ПНО/ПНА 60 000
2430 ОНО (132 000)
2450 ОНА 76 000

Строка 2410 отчета о финансовых результатах равна величине условного расхода по ННП, уменьшенной на сумму ОНО и увеличенной ОНА.

Стр. 2410 = 2 000 000 – 132 000 (стр. 2430) + 76 000 (стр. 2450) = 1 944 000.

Источник: https://spmag.ru/articles/stroka-2410-otcheta-o-finansovyh-rezultatah-rasshifrovka

Отрицательное значение в строчке 2410 в отчете о финансовых результатах

Как посчитать строку баланса 2410 формула

  • 1 Порядок заполнения отчета о финансовых результатах
  • 2 Строка 2110 отчета о финансовых результатах: содержание
  • 3 Строка 2120 отчета о финансовых результатах
  • 4 Строка 2100 отчета о финансовых результатах
  • 5 Строка 2210 отчета о финансовых результатах
  • 6 Строка 2220 отчета о финансовых результатах
  • 7 Строка 2200 отчета о финансовых результатах
  • 8 Что указывается в строчке 2310?
  • 9 Строка 2320 отчета о финансовых результатах
  • 10 Строка 2330 отчета о финансовых результатах
  • 11 Строка 2340 отчета о финансовых результатах
  • 12 Строка 2350 отчета о финансовых результатах
  • 13 Строка 2300 отчета о финансовых результатах
  • 14 Стр. 2410 отчета о финансовых результатах
  • 15 Стр.

Строка 2400 отчета о финансовых результатах

Строка 2410 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес Строка 2410 бухгалтерской отчетности относится к Отчету о финансовых результатах.

Строка 2410 «Прочие доходы» равна сумме налога на прибыль, сформированной по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. плюс/минус оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» плюс/минус разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы» плюс/минус разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» плюс/минус разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» ИЛИ плюс/минус Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» x 20% (При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам) плюс/минус Строка 2421 «в т.ч.

Строка 2410 в форме 2!!!!!!!!!!!!!!! не могу объяснить налоговой

Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).

Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п.
п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета. Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).

Строка 2410 Отчета о финансовых результатах: что входит

Как посчитать строку баланса 2410 формула

В строке 2410 показывают текущий налог на прибыль. Этот показатель должен быть равен сумме налога на прибыль, который вы указали в стр. 180 Листа 02 налоговой декларации. Такая же величина должна получиться и по данным со счетов бухгалтерского учета. Формула для расчета прописана в ПБУ 18/02. В статье расскажем на каких счетах бухучета нужно взять данные для расчета.

Код строки 2410 предусмотрен Минфином в приказе № 66н для текущего налога на прибыль. Этот показатель должен совпадать с аналогичным из налоговой декларации. Иными словами, налог на прибыль по данным бухгалтерского учета должен соответствовать налогу, рассчитанному для уплаты в бюджет.

По каким данным нужно производить расчет, чтобы показатели бухгалтерского и налогового учетов совпали, расскажем в статье. Также Вы найдете образец расчета показателя строки 2410 и практический пример на данных из оборотно-сальдовой ведомости.

Варианты расчета Текущего налога на прибыль в строке 2410

Правила расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете прописаны в ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н). Это положение позволяет компании выбрать метод, которым она определит налог на прибыль для отражения в бухгалтерской отчетности.

Выбранный вариант расчета пропишите в учетной политике (п. 22 ПБУ 18/02). Определить этот показатель можно:

  • на основе декларации по налогу на прибыль. Текущий налог в отчете о финансовых результатах укажите как налог к уплате в стр. 180 Листа 02 декларации;
  • по данным бухгалтерского учета, применяя правила ПБУ18/02. Величина налога на прибыль также должна совпасть с той, что отразили в налоговой декларации по нему.

Как рассчитать Текущий налог на прибыль по бухгалтерским данным

Текущий налог на прибыль по данным бухгалтерского учета можно получить, если скорректировать прибыль, рассчитанную по правилам бухучета на разницы между бухгалтерскими и налоговыми расчетами.  

ПБУ предписывает провести расчет в таком порядке:

  • определите условный расход по налогу на прибыль;
  • этот показатель скорректируйте на постоянные налоговые активы и обязательства и отложенные налоговые активы и обязательства.

Если разниц в налоговом и бухгалтерском учетах компании нет, то текущий налог на прибыль будет равен условному расходу по налогу (п. 21 ПБУ 18/02). Компания не вправе отказаться от учета налоговых разниц и применения ПБУ 18/02 по собственной инициативе.

По перечисленным правилам получится следующая формула расчета текущего налога на прибыль:

Как рассчитать условный расход по налогу на прибыль

Условный расход — это сумма налога на прибыль, которую компания заплатила бы, если бы считала его по данным бухучета, а не по правилам кодекса. Если по итогам года получен убыток, то рассчитываемый показатель называется — условным доходом.

Определить эту величину можно умножением бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

Бухгалтерскую прибыль берите из строки 2400 «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах. На счетах бухучета она числится на конечном сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». После реформации баланса эта сумма переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример

Бухгалтер рассчитывает показатели для заполнения отчета о финансовых результатах.  По итогам года в бухгалтерском учете отражен финансовый результат прибыль — 150 000 рублей.

Условный расход по налогу на прибыль составит 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%). На счетах учета эта сумма отражается проводкой Дт 99 Кт 68

Как рассчитать постоянные налоговые активы и обязательства

Сведения о постоянных налоговых обязательствах и активах показывайте в строке 2421 отчета. Эти данные есть на счетах бухучета:

  • ПНО учитывают проводкой Дт 99 Кт 68;
  • ПНА — Дт 68 Кт 99.

В отчете о финансовых результатах показывайте сальдо — разницу между оборотом по дебету и кредиту счета 99. Если кредитовый оборот больше, имеет место актив. Этот ПНА указывайте без скобок в строке 2421. В противном случае, при превышении дебетового оборота укажите ПНО.

Как рассчитать отложенные налоговые активы и обязательства

В отличие от постоянных налоговых разниц временные могут быть не списанными полностью на конец года. Поэтому в отчете отдельно показывают изменения отложенных налоговых активов и отдельно отложенных налоговых обязательств.

ОНО показывайте в строке 2430 отчета. Определить его можно на счетах бухучета, как разницу между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.  В круглых скобках покажите сумму, если кредитовый оборот больше. Эта сумма уменьшит налог на прибыль.

Оценить изменение ОНА можно на счете 09. Чтобы заполнить строку 2450 отчета рассчитайте разницу оборотов на этом счете. Если дебетовый оборот больше, значение укажите в отчете без скобок, в противном случае — отрицательная сумма уменьшит текущий налог на прибыль.

На счетах учета ОНА и ОНО отражают проводками:

  • возник ОНА: Дт 09 Кт 68;
  • погашена часть ОНА: Дт 68 Кт 09;
  • возникло ОНО: Дт 68 Кт 77;
  • погашена часть ОНО: Дт 77 Кт 68.

По данным счетов бухучета рассчитать показатель Текущий налог на прибыль можно по формуле:

Пример

По итогам работы за 2018 год на бухгалтерских счетах компании сложились следующие обороты:

  • по дебету счета 09 — 37 000 руб.;
  • по кредиту счета 09 —  11 000 руб.;
  • по дебету счета 77 — 20 000 руб.;
  • по кредиту счета 77 — 312 000 руб.;
  • по дебету счета 99, субсчет условного расхода по налогу на прибыль — 1 173 065 руб.;
  • по дебету счета 99, субсчет постоянных налоговых обязательств — 266 403 руб.;
  • по кредиту счета 99, субсчет постоянных налоговых активов — 1 082 000 руб.

Текущий налог на прибыль составит 91 468 руб. (1 173 065 руб. + (266 403 руб. — 1 082 000 руб.) + (37 000 руб. — 11 000 руб.) — (312 000 руб. — 20 000 руб.))

Показатель 2410 отчета для спецрежимников

Компании, которые не платят налог на прибыль, ведут бухгалтерский учет и сдают отчетность. В строке 2410 в отчете о финансовых результатах им нужно показать данные по своему налогу.

Те, кто совмещает несколько налоговых режимов, показывают данные по каждому налогу отдельно. Для этого после строки 2410 нужно добавить дополнительные строки.

Источник: https://www.RNK.ru/article/216573-raschet-pokazatelya-stroki-2410-otcheta-o-finansovyh-rezultatah

Текущий налог на прибыль

Как посчитать строку баланса 2410 формула

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Необлагаемые взносами суммы тоже отражаются в РСВ

Несмотря на то, что с сумм оплаты командировочных расходов, а также с компенсации за использование работником его личного автомобиля в служебных целях страховые взносы не начисляются, эти суммы все равно отражаются в расчете по взносам.

Прибыль до налогообложения – формула

Результат хозяйственной деятельности компании показывает прибыль до налогообложения (формула расчета приведена ниже). В каком отчете, где именно и за какой период отражается эта сумма? Из чего состоит процесс финансового вычисления? Разберемся в подробностях далее.

Как определяется прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения означает совокупный положительный результат от всех направлений деятельности хозяйствующего субъекта до момента уплаты налога с прибыли. Смысл понятия заключается в превышении доходов над расходами, то есть успешности и рентабельности бизнеса, выполнении целей создания фирмы.

Показатель включает в себя не только выручку от реализации, но и прочие доходы, а также проценты к получению по предоставленным заемным обязательствам.

Точный подсчет прибыли требуется для последующего установления размера чистой прибыли, честного распределения доходов между участниками фирмы, расчета налогов к перечислению в бюджет, корректной оценки возможных инвестиций, вложений и планирования расширения торговли/производств.

Абсолютно для всех организаций – и коммерческих, и государственных используется при расчетах формула, по которой вычисляется прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения – формула расчета

Включение данных по финансовым результатам производится в форму 2 – Отчет о финансовых результатах деятельности компании, представляемый в Росстат и налоговые органы по Приказу № 66н от 02.07.10 г.

Эта форма заполняется по состоянию на конец отчетного года с приведением сопоставимых сведений за предыдущий период. Информация берется из синтетических и аналитических счетов бухучета, а именно – 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 и др.

Если предприятие ведет учет отложенных активов и обязательств по ПБУ 18/02, также задействуются счета 09, 77.

Чтобы определить прибыль (убыток) до налогообложения, формула применяется по строчным показателям формы-2:

  • П (У) до налогообложения по стр. 2300 = Прибыль от реализации (стр. 2200) + Доходы от деятельности других компаний (стар. 2310) + Суммы процентов к получению (стр. 2320) – Суммы процентов к уплате (стр.

    2330) + Доходы прочие (стр. 2340) – Расходы прочие (стр. 2350).

Обратите внимание! Расчет доходов и расходов фирмы ведется в соответствии с ПБУ 9/99, 10/99, а данные берутся на основании бухгалтерского учета, а не налогового. Если в результате математических действий образуется отрицательный показатель, он заключается в круглые скобки (-), что свидетельствует об убыточности работы компании.

Текущий налог на прибыль – формула

Далее, после вычисления прибыли до налогообложения, определяется текущий налог на прибыль и чистая прибыль бизнеса. Полученная величина налоговых платежей отражается по сч. 68 и подлежит уплате государству в целом за налоговый период (с учетом уже перечисленных сумм авансовых платежей).

Налог на прибыль, формула:

  • Налог на прибыль по стр. 2410 = П до налогообложения х 20 % (стр. 2300) +/- ПНО (ПНА) по стр. 2421 +/- Изменения ОНА по стр. 2450 +/- Изменения ОНО по стр. 2430.

Если говорить о заполнении стр. 2410 в форме-2, необходимо отметить, что данные показатели только переносятся из декларации по налогу на прибыль, а предварительный расчет ведется по правилам и нормам глав. 25 НК. Сумма налога всегда заполняется в круглых скобках.

А если предприятие не признается налогоплательщиком прибыли и ведет деятельность на специальном режиме (ЕНВД, УСН, ЕСХН), в стр. 2410 вносится величина определенных налоговых обязательств в части используемого спецрежима – вмененки, упрощенки или сельхозпроизводителей.

Норма прибыли: формула расчета

Обновление: 22 августа 2017 г.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Для понимания успешности деятельности предприятия одним из основных критериев является величина прибыли. В общем виде под прибылью понимают разницу между денежными средствами, полученными от продаж, и затратами предприятия. Существует понятие нормы прибыли, формулу расчета и экономическую сущность которой рассмотрим ниже.

Понятие нормы прибыли

В Постановлении Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» дано определение нормы чистой прибыли как отношения суммы чистой прибыли к сумме выручки без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, включенных в цену реализации товаров или услуг предприятия.

Норма прибыли показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки. Данный показатель позволяет оценить, насколько эффективно соотношение затрат предприятия и полученных от продаж средств.

Формула расчета нормы прибыли

Норма прибыли = Чистая прибыль / Выручка

В числителе стоит показатель чистой прибыли, который является конечным показателем прибыльности предприятия, отчищенным от всех возможных расходов.

По строкам формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» формула рассчитывается как:

Чистая прибыль = Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий налог на прибыль – Изменение отложенных налоговых обязательств – Изменение отложенных налоговых активов – Прочее

В знаменателе стоит показатель выручки, отражающий сумму полученной предприятием выручки от реализации товаров и услуг в данном отчетном периоде, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» данный показатель отражен по строке 2110 «Выручка».

Применение нормы прибыли

Норма прибыли применяется руководством компании для:

  • отслеживания динамики рентабельности бизнеса, когда показатель сравнивается с предыдущими периодами;
  • сравнения эффективности деятельности филиалов, подразделений или дочерних зависимых обществ компании для целей анализа эффективности того или иного актива и последующего решения о трансформации структуры портфеля активов;
  • бенчмарк с другими предприятиями отрасли, если известна средняя норма прибыли для аналогичных компаний, что позволяет сохранять или достигать конкурентные преимущества по цене при низких издержках;
  • ожидаемая норма прибыли используется для принятия решения о запуске или отказе от инвестиционного проекта или при выборе из нескольких инвестиционных проектов, когда предпочтение отдается инвестиции с наивысшей нормой прибыли.

Факторы, оказывающие влияние на норму прибыли

Норма прибыли формируется отношением двух показателей доходности, соответственно, факторы, влияющие на числитель и знаменатель, оказывают влияние и на итоговое значение.

Числитель, выручка, зависит от объема продаж в натуральных единицах измерения и от цены реализации товаров или услуг компании.

В то же время ценовая политика компании, установленные правила по оплатам – с отсрочками, авансовыми платежами и так далее – оказывают влияние и на объем продаж.

Чистая прибыль зависит как от цены и объема продаж, так и от всех затрат, понесенных предприятием в процессе хозяйственной деятельности, как производственных, так и связанных с другими обеспечивающими процессами в компании.

Так, компания может реализовывать большие объемы продукции по приемлемым для неё ценам, но если при этом себестоимость очень высока и прочие затраты также выше, чем их приемлемый уровень, то весь эффект от больших продаж будет нивелирован неэффективными процессами производства и управления.

Также читайте:

Решение

ПРИМЕР 6.12

Пример заполнения строки 2300

«Прибыль (убыток) до налогообложения»

Показатель по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка).

руб.

Остаток на конец отчетного периода (30.06.2012) Сумма
1. По кредиту счета 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) 11 415 375

Показатели по строкам Отчета о прибылях и убытках за I полугодие 2012 г.

тыс. руб.

Показатель Сумма
1. По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
2. По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях»
3. По строке 2320 «Проценты к получению»
4. По строке 2330 «Проценты к уплате» (607)
5. По строке 2340 «Прочие доходы»
6. По строке 2350 «Прочие расходы» (5951)

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках за I полугодие 2011 г.

Пояс- нения Наименование показателя Код За I полугодие 2011 г. За I полугодие 2010 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения 16 176 2 383

Бухгалтерская прибыль за отчетный период составляет:

1) определенная на основе данных Отчета о прибылях и убытках — 11 415 тыс. руб. (8121 тыс. руб. + 5460 тыс. руб. + 281 тыс. руб. — 607 тыс. руб. + 4112 тыс. руб. — 5951 тыс. руб.);

2) определенная на основе данных бухгалтерского учета — 11 415 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 6.12 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения Наименование показателя Код За I полугодие 2012 г. За I полугодие 2011 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения 11 415 16 176

3.2.13. Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).

Способ 1.

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль , скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).

Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п.

Как рассчитать текущий налог на прибыль

20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Организация может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в Отчете о прибылях и убытках (п. 25 ПБУ 18/02).

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).

Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).

Подробнее:

— об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.8.1 «Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов»;

— об отложенных налоговых обязательствах см. разд. 3.1.4.2.1 «Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств»;

— о постоянных налоговых обязательствах (активах) см. разд. 3.2.14.1 «Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)».

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику «Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

Дата добавления: 2014-10-17; 230; Нарушение авторских прав?;

Источник: https://printscanner.ru/tekushhij-nalog-na-pribyl/

Умный юрист
Добавить комментарий