Ндс при приобретении основных средств 2019

Ндс по долгосрочным активам – что изменилось в 2019 году

Ндс при приобретении основных средств 2019

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс ,  с 2019 года НДС по приобретенным основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам может быть отнесен в зачет. До  этого года сумма налога включалась в их первоначальную стоимость.

В связи с этим с 1 января 2019 года  изменился и порядок определения налогооблагаемой базы (НОБ) при реализации долгосрочных активов.

Зачет НДС по долгосрочным активам – как было и как стало

Применение зачета НДС по долгосрочным активам :

до 1 января 2019 года с 1 января 2019 года
НДС по приобретаемым основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, а также по имуществу, приобретаемому для передачи в финансовую аренду, включая лизинг, не подлежал зачету При приобретении, возведении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев.При приобретении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) основных средств, за исключением недвижимого имущества, и нематериальных активов получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев.При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства налогоплательщик имеет право на зачет суммы НДС при вводе его в эксплуатацию в порядке, предусмотренном для основных средств.
Не относится в зачет НДС по:
  • основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года;
  • приобретаемому недвижимому имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности или используемому в целях необлагаемого оборота.

Определение налогооблагаемой базы по НДС при продаже долгосрочных активов

до 1 января 2019 года С  1 января 2019 года
При реализации основных средств и нематериальных активов НОБ определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму НДС. При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства НОБ определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС.Если реализуется имущество, по которому не предусмотрен зачет по НДС(независимо от того, приобретено оно с НДС или нет), НОБ определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму НДС. Эта норма применяется в отношении имущества:
  • безвозмездно полученного, за исключением импорта, когда получатель уплатил по нему НДС, подлежащий зачету;
  • приобретенного в целях невычитаемых расходов.

Как считать — примеры

Рассмотрим на примерах изменения в расчете НДС при реализации основных средств:

Пример 1

Продажа основного средства по остаточной стоимости:

первоначальная стоимость — 56 000 тыс. сум.;

начисленный износ – 42 000 тыс. сум.;

стоимость реализации равна остаточной стоимости — 14 000 тыс. сум.

Расчет до 1 января 2019 г. Расчет  с 1 января 2019 г.
НДС в бюджет не уплачивается, так как нет положительной разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью:14 000 — (56 000 – 42 000) = 0 НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости основного средства, без включения НДС:Сравниваем:14 000 х 20 / 120 = 2 333,3 тыс. сум.14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет – 2 800 тыс. сум.

.

Пример 2

Продажа основного средства по цене ниже остаточной стоимости:

Первоначальная стоимость — 56 000 тыс. сум.;

начисленный износ – 42 000 тыс. сум.; остаточная стоимость – 14 000 тыс. сум.;

стоимость реализации ниже остаточной стоимости — 10 000 тыс. сум.

Расчет до 1 января 2019 г. Расчет с 1 января 2019 г.
НДС в бюджет не уплачивается, так как нет положительной разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью:10 000 — (56 000 – 42 000) = — 4 000 тыс. сум. НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости основного средства, без включения НДС:Сравниваем:10 000 х 20 / 120 = 1 666,7 тыс. сум.14 000 х 20% = 2 800 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет – 2 800 тыс. сум.

.

Пример 3

Продажа основного средства по цене выше остаточной стоимости:

первоначальная стоимость — 56 000 тыс. сум.;

начисленный износ – 42 000 тыс. сум.;

остаточная стоимость – 14 000 тыс. сум.;

стоимость реализации выше остаточной — 20 000 тыс. сум.

Расчет до 1 января 2019 г. Расчет с 1 января 2019 г.
НДС в бюджет уплачивается, так как образуется положительная разница между ценой реализации и остаточной стоимостью:20 000 — (56 000 – 42 000) = 6 000 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет:6 000 х 20 / 120 = 1 000 тыс. сум. НДС в бюджет уплачивается, так как НОБ определяется на основе стоимости реализации, но не ниже остаточной стоимости, без включения НДС:Сравниваем:20 000 х 20 / 120 = 3 333,3 тыс. сум.14 000х 20% = 2 800 тыс. сум.НДС к уплате в бюджет – 3 333,3 тыс. сум.

.

Источник: //buxgalter.uz/konsultacii/nds_po_dolgosrochnym_aktivam_-_chto_izmenilos_v_2019_godu

Принятие к учету ОС в 2019 году

Ндс при приобретении основных средств 2019

Принятие к учету ОС в 2019 году приводит к уплате налога на имущество, по которому ставки и льготы уточнены в 2019 году. Некоторые ОС после принятия к учету не подпадают под налог. Есть ли такие у вас – читайте в статье.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Внимание!Ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС. Скачайте справочники и образцы документов, которые помогут правильно и своевременно произвести оплату налога на прибыль:

Документальное оформление операций с основными средствами делайте в программе БухСофт. Она заполнит формы автоматически с учетом последних изменений закона, а также рассчитает амортизацию и сформирует проводки. Попробуйте бесплатно:

Сформировать документы на приемку ОС

Основные средства 2019 г

Под налог на имущество подпадает среднегодовая или кадастровая стоимость основных средств 2019 г., отраженных с помощью счетов 01 или 03. Это имущественные активы с длительным сроком использования (более 12 месяцев или более операционного цикла) и со стоимостью более 40 000 рублей, которые:

  1. Предназначены для производственных, торговых, управленческих или арендных целей.
  2. Могут принести прибыль.
  3. Не планируются к продаже.

К ОС относятся, например, земля, недвижимость, оборудование, компьютеры, автотранспорт, капвложения в арендованные ОС и т.д. Часть этих активов не подпадает под налог на имущество или льготируется.

По основным средствам в 2019 году льготирование изменено. Во-первых, применение льгот теперь устанавливают регионы. Во-вторых, ставка по налогу может снижаться до нуля. Читайте об этом в таблице 1.

Таблица 1. Основные средства 2019 г.

ОС Общая налоговая ставка Льготная налоговая ставка
Движимые объекты, полученные с 2013 года 1,1 Региональная
Высокоэффективное инновационное оборудование 2,2 Региональная, вплоть до 0%
Движимые объекты, полученные не более трех лет назад 1,1 Региональная, вплоть до 0%

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

Лимит стоимости для ОС различный в бухучете и в налоговом учете. Бухгалтерский лимит – 40 000 р. или меньше, если фирма установила минимум ниже. Налоговый лимит – 100 000 р., изменить его фирма не вправе.

Основные средства в 2019 году: стоимость до 100 000 рублей

Учет малоценных ОС зависит от их соответствия бухгалтерскому лимиту. Если в бухучете они по стоимости превышают лимит, то с точки зрения бухгалтерии объект относится к ОС, а с точки зрения налога на прибыль – нет. Если же ОС стоит меньше бухгалтерского лимита, то объект учитывается как МПЗ и в бухучете, и при налогообложении.

Из-за ценовых различий по основным средствам 2019 г. стоимостью от 40 000 р. до 100 000 р. в учете могут возникнуть временные разницы и отложенные обязательства.

Пример 1

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

ООО «Символ» приобрело стол для секретаря за 47 200 р. (в т.ч. НДС 7200 р.) и заплатило за доставку 2360 р. (в т.ч. НДС 360 р.). Срок использования стола «Символ» установил равным 84 месяцам.

Стоимость стола в учете – 42 000 р. (47 200 р. – 7200 р. + 2360 р. – 360 р.). В бухучете это ОС, а для налогообложения – МПЗ. Поэтому бухгалтер отразил в учете отложенное обязательство:

Дебет 08 Кредит 60

— 40 000 р. (47 200 р. – 7200 р.) – цена стола без доставки;

Дебет 19 Кредит 60

— 7200 р. – НДС с цены стола;

Дебет 08 Кредит 76

— 2000 р. (2360 р. – 360 р.) — цена доставки;

Дебет 19 Кредит 76

— 360 р. – НДС с цены доставки;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 7560 р. (7200 р. + 360 р.) – вычет НДС;

Дебет 01 Кредит 08

— 42 000 р. – стол включен в состав ОС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

— 8400 р. (42 000 р. х 20%) – отложенное обязательство;

Дебет 60, 76 Кредит 51

— 49 560 р. (47 200 р. + 2360 р.) – оплачены стол и его доставка.

Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году

Проводки по принятию к учету основных средств в 2019 году различаются в зависимости от того, как фирма получила ОС:

  1. Купила.
  2. Построила своими силами или с привлечением подрядчиков.
  3. Получила бесплатно.
  4. Обменяла на него иной актив.
  5. Получила ОС вкладом в свой уставный капитал.
  6. Выявила объект при инвентаризации.

Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Учет основных средств в 2019 году

Дт Кт Пояснение
08 60 Покупка ОС, получение в обмен на иной актив
08 10, 02, 70, 69, … Строительство или создание ОС
08 98-2 Бесплатное получение ОС
08 91-1 Выявление при инвентаризации

В любом случае коммерческие фирмы амортизируют ОС, принятые к учету, одним из четырех способов:

Пример 2

Учет основных средств в 2019 году

ООО «Символ» в январе 2019 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 576 000 р. сроком на 5 лет. Бухгалтер «Символа» отразит амортизацию в сумме 9600 р. (576 000 р. / 60 мес.).

  1. Уменьшаемого остатка.
  2. Списания по сумме чисел лет срока использования.

Пример 3

Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году

Продолжим условие примера 1 и допустим, что «Символ» амортизирует объект по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал амортизацию так.

  1. Определил сумму чисел лет – 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 15).
  2. Посчитал амортизацию за год:

    1-й год — 192 000 р. (576 000 р. x 5 / 15);

    2-й год – 153 600 р. (576 000 р. x 4 / 15);

    3-й год – 115 200 р. (576 000 р. x 3 / 15);

    4-й год – 76 800 р. (576 000 р. x 2 / 15);

    5-й год – 38 400 р. (576 000 р. x 1 / 15).

  3. Определил ежемесячную амортизацию:

    1-й год – 16 000 руб. (192 000 x 1 / 12);

    2-й год – 12 800 руб. (153 600 x 1 / 12);

    3-й год — 9600 руб. (115 200 x 1 / 12);

    4-й год — 6400 руб. (76 800 x 1 / 12);

    5-й год — 3200 руб. (38 400 x 1 / 12).

  1. Списания пропорционально объему реализации.

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия

С июня 2016 года малым предприятиям разрешено учитывать ОС упрощенно. Эти правила применяются в отношении основных средств в 2019 году, и они должны быть установлены в «бухгалтерской» учетной политике. Подробности читайте в таблице 3.

Таблица 3. Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия

Стоимость ОС Амортизация
Обычный порядок Затраты на покупку, создание, доставку, монтаж ОС и иные расходы для приведения в рабочее состояние Каждый месяц 1/12 от годовой амортизационной суммы
Упрощенный порядок Затраты на покупку, создание и монтаж С любой периодичностью – день, квартал, год и т.д.

Пример 4

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

//www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

ООО «Символ» в мае заказало консультацию ценой 9000 руб. (без НДС) по созданию ОС. Объект изготовили в июне.

Если «Символ» ведет обычный учет, бухгалтер сделает записи:

Дебет 08 Кредит 60

— 9000 руб. – учтены консультационные расходы;

Дебет 60 Кредит 51

— 9000 руб. – оплачены консультационные расходы.

Если же «Символ» ведет упрощенный учет, то записи немного иные:

Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 60

— 9000 руб. – учтены консультационные расходы;

Дебет 60 Кредит 51

— 9000 руб. – оплачены консультационные расходы.

Источник: //www.BuhSoft.ru/article/1325-prinyatie-k-uchetu-os

Как изменится НДС с 2019 года: новые правила для тех, кто получает субсидии и другие поправки

Ндс при приобретении основных средств 2019

Как изменится НДС с 2019 года: новые правила для тех, кто получает субсидии и другие поправки Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

С января 2019 года в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ появится несколько поправок (утв.

Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ). Новшества затронут компании и предпринимателей, которые получают субсидии или бюджетные инвестиции. Для них изменятся правила вычета «входного» НДС и восстановления налога.

Организации и предприниматели, оказывающие услуги гарантийного ремонта, смогут воспользоваться поправкой, которая дает им право отказаться от льготы по НДС.

Также есть нововведения для организаций и ИП, покупающих макулатуру, и для физических лиц, арендующих госимущество. Обзор поправок — в нашей сегодняшней статье.

В пункте 2.1 статьи 170 НК РФ изложены правила для компаний и предпринимателей, которые приобретают товары (в том числе основные средства и НМА), работы, услуги или имущественные права за счет средств, полученных из бюджета.

Установлено, что при таких операциях налогоплательщики не вправе принять к вычету «входной» НДС, включая тот, что заплачен на таможне.

С января 2019 года в этой норме появится дополнение для случая, когда бюджетные деньги израсходованы на оплату не всей покупки, а только ее части. Тогда запрет на предъявление вычета будет распространяться не на весь «входной» НДС, а только на его долю.

Она пропорциональна части покупки, оплаченной за счет бюджетных денег. Пропорцию следует составлять с учетом «входного» НДС, который содержится в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Кроме того, в обновленной редакции пункта 2.1 статьи 170 НК РФ отдельно указано: если субсидия предоставлена для уплаты НДС на таможне, импортер не вправе принять налог к вычету.

Есть изменения и по учету «входного» НДС, который оплачен из бюджетных средств и, как следствие, не принят к вычету. Сейчас все зависит от того, ведет ли налогоплательщик раздельный учет сумм «входного» налога, оплаченных за счет бюджетных денег. Если ведет, то налог можно списать на расходы, а если не ведет — списать не получится.

С 1 января 2019 года наличие, либо отсутствие раздельного учета перестанет играть какую-либо роль. С указанной даты начнет действовать следующее правило: налог, не принятый к вычету, нельзя включить в стоимость товаров (работ, услуг, имущественный прав), а нужно отнести на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Наконец, с января 2019 года будет действовать оговорка на случай, когда в документах на предоставление субсидий или инвестиций отмечено, что бюджетные деньги не идут на оплату «входного» НДС. В такой ситуации компания или ИП сохраняет за собой право на вычет налога в полном объеме.

Согласно части 7 статьи 9 комментируемого закона, все перечисленные новшества применяются в ситуации, когда бюджетные средства получены в 2019 году и позднее.

Восстановление налога

В подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ говорится, что ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить, если расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) были возмещены из бюджета. Сейчас это нужно делать независимо от того, включен ли НДС в сумму субсидий (бюджетных инвестиций).

С января 2019 года восстанавливать «входной» налог придется только в одной ситуации. А именно: если из документов на предоставление бюджетных денег следует, что эти средства идут, в том числе, на оплату «входного» НДС. Если же сумма субсидий (бюджетных инвестиций) не покрывает налог, то его можно не восстанавливать.

При этом в обновленной редакции подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ отдельно оговорено: если субсидии (бюджетные инвестиции) предоставлены для возмещения НДС, уплаченного на таможне, импортер обязан восстановить налог, ранее принятый к вычету.

По-прежнему будет действовать норма, согласно которой при частичном возмещении расходов из бюджета восстанавливать следует часть вычета в доле, пропорциональной возмещенной части расходов. Но расчет пропорции изменится. Сейчас ее составляют без учета «входного» НДС, а с 2019 года необходимо будет учитывать данный налог.

Помимо этого, законодатели предусмотрели нововведение для случая, когда при получении субсидий (бюджетных инвестиций) не понятно, затраты на покупку каких именно товаров, работ, услуг или имущественных прав подлежат возмещению за счет этих средств.

При подобных обстоятельствах восстанавливать следует часть вычета, принятого в течение календарного года, предшествовавшего году получения указанных бюджетных средств.

Часть налога, подлежащая восстановлению, рассчитывается исходя из доли возмещенных расходов в общей сумме расходов налогоплательщика с учетом «входного» НДС.

Согласно части 8 статьи 9 комментируемого закона, уточненные правила восстановления налога применяются в ситуации, когда бюджетные средства на возмещение расходов получены в 2019 году и позднее.

Раздельный учет

Скорректированы положения, относящиеся к раздельному учету «входного» НДС, оплаченного за счет субсидий и бюджетных инвестиций, и «входного» НДС, оплаченного за счет других источников. Сейчас обязанность вести раздельный учет возникает у каждого налогоплательщика в момент получения субсидии или инвестиции (п. 2.1 ст.

 170 НК РФ). С января 2019 года раздельный учет понадобится не всегда, а только если нет полной ясности, на приобретение каких именно товаров (работ, услуг, имущественных прав) предоставлены бюджетные средства.

При этом раздельный учет необходимо будет применять не только в отношении «входного» налога, но и в отношении полной суммы расходов.

При этом в пункте 3 статьи 170 НК РФ появится новый подпункт 7. Он предназначен для компаний и ИП, которые должны вести раздельный учет, но не делают этого.

Такие налогоплательщики будут обязаны в последнем квартале года восстановить часть налога, принятого к вычету в текущем календарном году. Часть налога, подлежащая восстановлению, определяется пропорционально доле субсидий (бюджетных инвестиций) в общем объеме расходов.

В расчет берутся все расходы налогоплательщика, понесенные начиная с квартала, в котором получены субсидии (бюджетные инвестиции), с учетом «входного» НДС.

Если окажется, что величина субсидий (бюджетных инвестиций) превышает величину расходов, то разницу между ними при расчете доли в текущем году учитывать не нужно. Эту разницу следует перенести на следующий год и приплюсовать к субсидиям (бюджетным инвестициям) будущих периодов.

Суммы восстановленного налога надо отнести на прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Включать его в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) нельзя.

Согласно части 7 статьи 9 комментируемого закона, все изменения, касающиеся раздельного учета, применяются в ситуации, когда бюджетные средства получены в 2019 году и позднее.

Новшества по гарантийному ремонту

Следующая поправка касается тех, кто оказывает услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, включая медицинские. Сейчас такие услуги не облагаются НДС, если клиент не вносит за них плату. Также не облагаются НДС запчасти и детали, которые бесплатно заменяются в рамках гарантийного ремонта и техобслуживания. Это прописано в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

В будущем году освобождение от НДС сохранится, но оно будет закреплено в подпункте 37 пункта 3 статьи 149 НК РФ. А на основании пункта 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от НДС.

В связи с этим с будущего года компании и ИП, занимающиеся гарантийным ремонтом и техобслуживанием, смогут по своему желанию не применять льготу по НДС. Для этого им достаточно представить соответствующее заявление в свою ИФНС.

Тогда с 1-го числа следующего квартала они станут начислять налог как при безвозмездной реализации.

Аренда госимущества физлицом

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ арендаторы федерального, регионального и муниципального имущества являются налоговыми агентами по НДС.

Это значит, что при перечислении арендной платы они обязаны удержать налог на добавленную стоимость и заплатить его в бюджет.

При этом в указанной норме не говорится, распространяется ли она на арендаторов-физических лиц, которые не имеют статуса ИП.

С января 2019 года появится уточнение, касающееся физлиц, арендующих государственное и муниципальное имущество. В новой редакции пункта 3 статьи 161 НК РФ будет четко сказано, что такие лица налоговыми агентами по НДС не являются.

Покупка макулатуры

В настоящее время компании и предприниматели, покупающие лом и отходы черных и цветных металлов, а также сырые шкуры животных, являются налоговыми агентами по НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Поставщики данных товаров выставляют счета-фактуры с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» и не перечисляют налог в бюджет.

А покупатели (кроме физлиц, которые не являются ИП) выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, удерживают налог, перечисляют его в бюджет и получают право на вычет.

С принятием комментируемых поправок к перечисленным товарам добавится макулатура, определение которой приведено в обновленной редакции пункта 8 статьи 161 НК РФ.

Это бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Таким образом, организации и ИП, купившие макулатуру в 2019 году и позднее, станут налоговыми агентами по НДС (ч. 6 ст. 9 комментируемого закона).

Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки Обсудить на форумеРаспечататьВ закладки

Источник: //www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/12/14136

Налоговые вычеты по НДС для юридических лиц

Ндс при приобретении основных средств 2019

Налоговые вычеты по НДС — это сумма сбора, на которую налогоплательщик имеет право снизить общую сумму обязательства к уплате в бюджет, исчисленную с операций по реализации. Однако данной привилегией могут воспользоваться далеко не все налогоплательщики. К тому же законодательство ограничивает перечень операций, по которым разрешены вычеты по НДС. Разберемся в тонкостях проблемы.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Налог на добавленную стоимость, как и ряд других фискальных обязательств, предусматривает особые послабления в отношении налогоплательщиков. Так, законодательство предусматривает не только льготные ставки и необлагаемые операции по налогу, но и ряд ситуаций, при которых субъект вправе существенно снизить объем фискального обременения в части сбора на добавленную стоимость.

Воспользоваться данной привилегией могут не все. Согласно НК РФ, уменьшить сумму налога могут только те субъекты, которые являются плательщиками данного налога. А это значит, что заявить обязательства к уменьшению могут только индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют ОСН — общую систему налогообложения.

Компании и коммерсанты, применяющие специальные щадящие режимы налогообложения, не вправе применить НДС к вычету, что это значит? Это означает, что «спецрежимники» (УСН, ПНС, ЕНВД, ЕСХН) не платят налог на добавленную стоимость. Конечно, есть ряд операций, при совершении которых компаниям или ИП на спецрежиме придется заплатить НДС в бюджет. Но даже такие обстоятельства не наделяют субъект правом воспользоваться льготами и вычетами.

Вид привилегии

Действующая редакция НК РФ, а именно статья 171 определяет закрытый перечень операций, которые позволяют заявить налог к уменьшению. Итак, налоговые вычеты НДС могут быть предоставлены по следующим категориям операций:

  1. Налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги, а также имущественные права для дальнейшего использования в деятельности. Например, приобретение материалов для производства или покупка товаров для дальнейшей их перепродажи. В том числе покупка основных средств, нематериальных активов для эксплуатации.
  2. Налог на добавленную стоимость организация, ИП исчислили и уплатили самостоятельно. Например, при ввозе товаров на территорию РФ либо при выполнении обязательств налогового агента.
  3. Обязательства, исчисленные с полученных либо выданных авансов в счет будущих поставок товаров, работ, услуг.
  4. Получение имущества, имущественных прав либо объектов нематериальных активов в качестве взноса (вклада) в уставный капитал организации.
  5. Компания осуществила строительно-монтажные работы для собственных нужд.
  6. Иностранная организация выставила налог к уплате при приобретении у нее электронных услуг.
  7. Возмещение налога по системе Tax Free. Данная система позволяет вернуть уплаченный НДС с товаров, приобретенных за границей и ввезенных на территорию РФ. Обратите внимание, что перечень товаров и размер возврата определяется для каждого иностранного государства в индивидуальном порядке.

Соблюдайте условия

Осуществление «льготных» операций еще не дает исключительного права на применение льготы. Данное право придется подтвердить. Именно для этого требуется неукоснительное соблюдение следующих условий:

  1. Компания или ИП применяет ОСНО. Спецрежимники воспользоваться льготой не могут.
  2. Какие-либо освобождения от уплаты налога отсутствуют.
  3. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты к учету, оприходованы по действующим правилам ведения бухгалтерского учета. Наличие первичной документации обязательно.
  4. Приобретенные активы (имущество, НМА, права) должны использоваться в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
  5. Каждая операция (группа операций) должна быть подтверждена соответствующей документацией, а именно счетом-фактурой от продавца либо универсальным передаточным документом.

Пример. НДС с основных средств к вычету можно принять, только если актив будет использоваться при осуществлении облагаемых операций. В том числе и для перепродажи. Однако если ОС будет эксплуатироваться по необлагаемым, освобожденным операциям, то признать налог к вычету нельзя.

Обратите внимание, что по ряду отдельных операций требуется выполнение особых условий.

Отражайте правильно

Как видим, правильное и достоверное отражение операций по НДС в бухгалтерском учете играет немаловажную роль. Следовательно, не только активы должны быть оприходованы соответствующим образом, а также подтверждены первичной документацией, но и требуется верно отражать операции по начислению самого налогового обязательства.

Бухгалтерские проводки

Операция Дебет Кредит
Отражено поступление материалов 10 60
Отражен входной НДС 19 60
НДС принят к вычету, проводка 68 19
Начислен НДС на реализованную продукцию 9091 68

Подробнее — в материале «Проводки по НДС для чайников».

Учитывайте ограничения

Сразу определим, что на законодательном уровне никаких ограничений по размерам вычетов НДС не предусмотрено. Это может быть абсолютно любая сумма, подтвержденная документально. Однако существуют негласные правила, о которых следует помнить при заявлении налога к уменьшению:

  1. Соблюдена безопасная доля вычетов НДС, 1 квартал 2019, как и ранее, показатель равен 89 % от суммы обязательств. Простыми словами, за последние четыре квартала сумма налоговых вычетов должна быть менее 89 % от суммы исчисленного обязательства.
  2. Соблюдена безопасная доля вычетов по НДС по регионам. Данный показатель исчисляется отдельно по каждому субъекту РФ. Показатели публикуются на официальном сайте ФНС. Проверить среднее значение по региону можно на основании данных отчета 1-НДС за соответствующий период времени. Информация обновляется ежеквартально.

Если оба показателя соблюдены, то у компании не возникнет проблем с налоговиками. Но это не значит, что организация или ИП должны строго соблюдать обозначенные показатели и ни в коем случае не заявлять к вычету большие суммы. Нет, это совершенно не так.

Налогоплательщики вправе заявлять ту сумму налога к уменьшению, которая сложилась по результатам ведения деятельности за отчетный период. Это может быть и 100 % (ноль к уплате в ФНС), а может и больше. То есть при превышении суммы вычета над суммой начисленного налога возникает право на возврат денег из бюджета.

В данном случае отчетность и подтверждающая документация вызовут повышенный интерес со стороны налоговиков. К тому же налоговики могут инициировать проверку всей деятельности экономического субъекта с целью выявления мошенничества. Но если вычет заявлен правомерно, обязательные условия соблюдены и подтверждены документально, то организации не о чем беспокоиться.

Источник: //ppt.ru/art/nalog/nds-k-vichetu

Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 2019 году — проводки, по основным средствам, входящего, при экспорте

Ндс при приобретении основных средств 2019

При осуществлении хозяйственной деятельности организации сталкиваются с ситуациями переплаты или недоплаты НДС. При переплате в основном не возникают неприятные нюансы.

А в случае недоплаты возможно возникновение непредвиденных проблемных моментов. Рассмотрим порядок восстановления входящего НДС, ранее принятого к вычету в 2019 году.

Общие сведения

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, происходит в следующих ситуациях:

Предприятие переводит имущество как вложение в уставной капитал В данной ситуации организацией восстанавливается вся сумма принятого раньше к вычету налога на добавленную стоимость. А при передаче основных средств – величина, пропорциональная балансовой стоимости объекта за вычетом переоценки. Размер восстановленного НДС надо отметить в передаточных бумагах, чтобы принимающая компания имела возможность предъявить вычет (согласно статье 170 Налогового кодекса РФ)
Предприятием используются имущественные ценности в процессах, не предусматривающих налогообложение налогом Это касается операционных процессов, освобожденных от выплаты НДС, осуществляющихся за пределами государства, не признающихся реализацией. Налог здесь нужно восстанавливать в полном объеме, по основным средствам – пропорционально балансовой стоимости объекта, не учитывая переоценку
При переходе компании на спецрежим В подобных ситуациях НДС восстанавливается в квартале, предшествующем переходу
Компания приняла продукцию или услуги, по которым был переведен определенный размер аванса Либо поставщиком был произведен возврат аванса, перечисленного раньше
Снизилась цена или объем предоставленных поставщиком продукции, работ, услуг При этом восстанавливается разница между величинами НДС, рассчитанными с учетом цены продукции, работ или услуг, до и в результате этого снижения. Это осуществляется в квартале, где была получена первичная документация на снижение цены продукции, либо при получении счета-фактуры с учетом корректировки
Компания получила государственные субсидии для компенсации издержек, имеющих отношение к оплате полученных продукции, работ, услуг, учитывая налог Либо для компенсации расходов по оплате НДС в процессе импорта продукции в РФ
Использование компанией активов для реализации деятельности, облагаемой ставкой налога в размере 0%, например, при экспортных операциях В этом случае важность восстановления НДС аргументируется тем, что по данному имуществу вычет следует заявлять только в квартале, где готов полный перечень документации, свидетельствующей о праве на ставку 0%

Если имущество не используется в организации и не предоставляется другим предприятиям, ФНС и Минфин выдвигают требование организации о восстановлении налога.

Для начала устанавливается размер налога, который подлежит восстановлению, и список документов. Восстановление не осуществляется в следующих случаях:

  • когда НДС не принимался к вычету ранее;
  • по затратам, которые до появления момента восстановления уже вошли в расходы, входящие в облагаемые операции.

Восстанавливаемый НДС необходимо внести в книгу продаж. Для этого регистрируется в книге нужная сумма с посыланием на сведения:

Счета-фактуры Главного либо корректировочного; при этом можно указать исходный расчетный документ, отражающий уменьшение стоимости
Бухгалтерского свидетельства При отсутствии счета-фактуры

Сумма, подлежащая восстановлению по материально-производственным запасам, соответствует величине налога, ранее принятого к вычету.

//www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

В вычет не входят восстановленные средства по имуществу, применяемому в процессе, который подвергается оплате налога.

Отражение суммы

Для расчета величины НДС, подлежащего выплате в государственный бюджет, нужно корректно начислять налог с реализованной продукции и регулировать проводки, отображающие компенсирующие суммы.

Для этого бухгалтеры, работающие с программой 1 С, используют регламентный процесс учета действий.

Он контролирует отражение НДС в учете и предоставляет конкретные разъяснения о размерах насчитанного и выплаченного НДС.

По факту данный процесс характеризуется следующей схемой:

НДС, принимаемый к вычету=НДС, представленный плательщику при получении им продукции, работ, услуг + НДС, представленный плательщику при переводе им аванса продавцу + НДС, выплаченный таможенному органу или ИФНС в момент импорта продукции в страну + НДС, рассчитанный продавцом с аванса и представляемый к вычету на период отгрузки продукции + НДС, выплаченный в качестве налогового агента.

Как правильно рассчитать

В соответствии со статьей 38 Налогового кодекса РФ услуги реализуются в период их оказания, следовательно, их величина в полном объеме учитывается в акте.

Реализация работ осуществляется по-другому — их итог может использоваться в процессе некоторого промежутка времени.

Но в случае, если в период принятия работ их цена была учтена сразу в затратах, то налог не восстанавливается, поскольку итог деятельности является реализованным.

Если исполнитель переходит на спецрежим, налог восстанавливается на величину работ по незавершенному строительству.

По его окончанию объект получит статус ОС, а, следовательно, будет использован неплательщиком НДС.

Отражение проводками

Входящим налогом на добавленную стоимость называют величину НДС, указанную в расходных бумагах в результате приобретения каких-либо активов.

Во время осуществления операций восстановления налога проводки используются таким образом:

Дт 19 Кт 68 Восстановление налога на продукцию, работы и услуги
Дт 912 Кт 19 Внесение восстановленной величины налога в комплекс других затрат

При осуществлении НДС по имуществу, что передается как вложение или взнос, у передающего лица восстановленный принимается в комплексе финансовых вливаний (Дт 58).

Источник: //zanalogami.ru/vosstanovlenie-nds-ranee-prinjatogo-k-vychetu/

Как отразить в налоговом учете приобретение основных средств за плату — НалогОбзор.Инфо

Ндс при приобретении основных средств 2019

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления основных средств, приобретенных за плату

14 января для хранения готовой продукции на складе ООО «Альфа» купило стеллаж. По условиям договора стоимость стеллажа составила 160 000 руб. (в т. ч. НДС – 24 407 руб.). Доставку стеллажа в организацию осуществляла транспортная компания по договору. Стоимость услуг транспортной компании составила 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.).

20 января стеллаж был установлен на складе готовой продукции, где его начали использовать.

В учетной политике «Альфы» для целей бухучета установлено, что имущество стоимостью свыше 40 000 руб. включается в состав основных средств. Для приема поступающих основных средств в организации создана комиссия.

При оформлении поступления стеллажа бухгалтер заполнил акт по форме № ОС-1. Основанием для его заполнения была товарная накладная по форме № ТОРГ-12, полученная от поставщика.

Поскольку у поставщика стеллаж учитывался как товар, при составлении акта бухгалтер заполнил все разделы, кроме реквизитов поставщика и разделов «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал». Так как стеллаж не содержит драгоценных металлов, раздел « драгоценных материалов (металлов, камней и т. д.)» бухгалтер также не заполнил.

В строке «Дата составления акта» бухгалтер написал «14 января». В строке «Дата принятия к бухгалтерскому учету» – «20 января». При принятии на учет стеллажа ему был присвоен инвентаризационный номер «102».

В бухучете «Альфы» сделаны такие проводки.

14 января:

Дебет 08 Кредит 60
– 136 593 руб. (160 000 руб. – 24 407 руб. + 1180 руб. – 180 руб.) – отражены затраты на приобретение стеллажа;

Дебет 19 Кредит 60
– 24 587 руб. (24 407 руб. + 180 руб.) – учтен входной НДС по приобретенному стеллажу.

20 января:

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 136 593 руб. – введен в эксплуатацию стеллаж;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 24 587 руб. – принят к вычету НДС по приобретенному стеллажу.

В налоговом учете бухгалтер включил стеллаж в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости 136 593 руб.

Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль единовременно списать в расходы стоимость основного средства, бывшего в эксплуатации? Организация применяет линейный метод амортизации. Нормативный срок службы приобретенного основного средства истек.

По мнению Минфина России, единовременное списание возможно, если срок, в течение которого основное средство использовал предыдущий собственник, превышает срок, указанный в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Если в результате зачета срока получается отрицательная величина, покупатель должен определить срок полезного использования, исходя из того, как долго это основное средство планируется еще эксплуатировать (с учетом техники безопасности и других фактов) (абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ).

Причем организация вправе установить срок, не превышающий 12 месяцев. Это соответствует позиции контролирующих ведомств, высказанной в письмах Минфина России от 3 августа 2005 г. № 03-03-04/1/142, УФНС России по г. Москве от 2 апреля 2008 г. № 20-12/031693 и от 16 февраля 2007 г. № 20-12/014722.

Тогда объект имущества можно будет списать на затраты единовременно на основании статей 254 и 256 Налогового кодекса РФ.

Ранее в письмах УМНС России по г. Москве от 18 августа 2004 г. № 26-12/54016 и от 28 ноября 2003 г. № 26-12/66552 высказывалась иная точка зрения. Если имущество изначально считалось амортизируемым, новый собственник должен его списывать в течение как минимум года (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В такой ситуации организации необходимо самой принять решение относительно порядка учета в расходах имущества, бывшего в эксплуатации.

При этом следует учитывать, что позиция финансового ведомства имеет приоритет по сравнению с позицией налоговой службы, поскольку согласно налоговому законодательству инспекторы обязаны руководствоваться в работе письменными разъяснениями Минфина России (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль в стоимость оборудования включить единовременный лицензионный платеж за пользование программой, необходимой для его работы?

Да, можно.

Стоимость лицензии на право пользования программой – это расход, который напрямую связан с приобретением основного средства и возможностью его эксплуатации.

Поэтому единовременный лицензионный платеж учтите в первоначальной стоимости приобретенного оборудования. Такой вывод следует из совокупности норм пункта 1 статьи 257 и подпункта 8 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 и от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

ОСНО: НДС

После того как основное средство будет принято на учет, входной НДС принимайте к вычету (ст. 171 НК РФ). При этом одновременно должны быть соблюдены другие условия.

Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и основное средство используется в обоих видах деятельности, входной налог со стоимости основного средства нужно распределить (п. 4 ст. 170 НК РФ).

УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2, 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому при отражении в бухучете поступления основных средств, приобретенных за плату, применяйте такие же правила, как и при общей системе налогообложения.

Об особенностях учета основных средств, приобретенных за плату, при упрощенке см. Как на УСН учесть поступление основных средств и нематериальных активов.

ЕНВД

Организации – плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет и сдавать отчетность в полном объеме (ст. 2, 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому при отражении в бухучете поступления основных средств, приобретенных за плату, применяйте такие же правила, как и при общей системе налогообложения.

На расчет ЕНВД операции, связанные с поступлением, движением и выбытием основных средств, не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Операцию по приобретению основного средства учитывайте по правилам того режима налогообложения, в деятельности на котором оно используется.

Если имущество одновременно используется в обоих видах деятельности, то амортизационные отчисления по нему и суммы входного НДС нужно распределить.

Такой порядок установлен пунктами 4 и 4.1 статьи 170, пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об этом см.:

  • Как учесть расходы при совмещении ОСНО и ЕНВД;

Налог на имущество

Со следующего месяца после принятия объекта основных средств к учету (отражения на счете 01 или 03) включите его стоимость в базу по налогу на имущество – при условии, что он принят на учет в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Движимое имущество, принятое на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, не признается объектом обложения налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Поэтому, если движимое имущество принято организацией к учету в качестве основных средств в 2013 году, исчислять налог на имущество с его стоимости не нужно.

Приобретение ОС у граждан

Если организация приобретает основное средство у гражданина, то на выплаты, перечисленные ему, не начисляйте:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с доходов гражданина (не являющегося предпринимателем) от продажи основного средства? Организация приобретает основное средство у гражданина, который не является ее сотрудником.

 Нет, не нужно.

По общему правилу доходы граждан от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, облагаются НДФЛ (ст. 209, 210 НК РФ).

При этом рассчитать и заплатить налог с доходов, полученных от продажи имущества (основных средств), гражданин должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Следовательно, организация при покупке основных средств у гражданина не является по отношению к нему налоговым агентом, а значит, не должна рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов гражданина от продажи принадлежащего ему имущества (п. 2 ст. 226 НК РФ).

О порядке отражения в бухучете данной операции см. Как в бухгалтерском учете отразить приобретение основных средств за плату.

Источник: //NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_osnovnykh_sredstv/kak_otrazit_v_nalogovom_uchete_priobretenie_osnovnykh_sredstv_za_platu/41-1-0-1675

Умный юрист
Добавить комментарий